同等学力经济学考试税制结构决定因素

2015-05-25 13:57:00来源：网络

　　税制结构是指一国各税种的总体安排(只有在复合税制类型条件下才有税制结构问题)。在税制结构中，不同税种的相对重要性差异很大，形成了不同的税制模式(税制模式是指在一国的税制结构中以哪类税作为主体税种)。

　　税制结构特别是其中的主体税种(税制模式)，决定着税制系统的总体功能。具体而言，税制结构的决定因素主要有以下几种：

　　(1)经济发展水平。经济发展水平越高(低)，人均收入越高(低)，所得税和社会保障税的收入占税收收入总额的比重越高(低)。这在很大程度上说明了为什么工业化国家以所得税为主，而大多数发展中国家以商品税为主的原因。

　　(2)征收管理能力。会计制度越完善，征收管理手段越先进，诚信纳税程度越高，所得税的收入比重越高;相比之下，商品税的收入比重在发展中国家比较高，其中的一个重要原因是商品课税在管理上要比所得课税更容易些。

　　(3)财政支出结构。财政支出结构对税制结构的影响，主要体现在专税专用情况下，如果某项财政支出的需求较大且所占份额较高，那么，为此融资的相应的税种的收入比重也会随之较高。最典型的例子就是社会保障税。

　　(4)税收政策目标。理论上一般认为，间接税比所得税更有利于经济增长，而所得税比间接税更有利于公平收入分配。所以，旨在促进经济增长的发展中国家，一般是以间接税为主的税制结构;旨在公平收入分配的发达国家，一般是以所得税和社会保障税为主的税制结构。

　　(5)相邻国家的示范效应。一国的税制结构在一定程度上也受周边国家税制结构的影响，这种示范效应涉及资本、劳动力、商品在相邻国家间的流动。

本文选自新东方在线论坛。

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