2015年同等学力考试：财政学练习题(9)

2015-03-31 17:50:00来源：网络

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　　简述题：

　　1.简述税制结构的决定因素

　　2.简述所得税的类型

　　参考答案：

　　1.简述税制结构的决定因素

　　综观世界各国税制结构的历史演变和现状，决定税制结构的主要因素可以概括为经济发展水平、征收管理能力、财政支出结构、税收政策目标以及周边国家示范效应等。

　　(1)经济发展水平。经济发展水平越高(低)，人均收入越高(低)，所得税和社会保障税的收入占收入总额的比重越高(低)。这在很大程度上说明了为什么工业化国家以所得税为主，而大多数发展中国家以商品税为主。

　　(2)征收管理能力。会计制度完善，征收管理手段越先进，诚信纳税程度越高，所得税的收入比重越高;相比之下，商品税的收入比重在发展中国家比较高，其中一个重要原因是商品税在管理上要比所得税更容易些。

　　(3)财政支出结构。财政支出结构对税制结构的影响，主要体现在专税专用的情况下，如果某项财政支出的需求较大且所占份额较高，那么，为此融资的相应税种的收入比重也会随之较高。最典型的例子就是社会保障税。

　　(4)税收政策目标。理论上一般认为，间接税比所得税更有利于经济增长，而所得税比间接税更有利于公平收入分配。所以，旨在促进经济增长的发展中国家，一般是以间接税为主的税制结构;旨在公平收入分配的发达国家，一般是以所得税和社会保障税为主的税制结构。

　　(5)相邻国家的示范效应。一国的税制结构在一定程度上也受周边国家税制结构的影响，这种示范效应涉及资本、劳动力、商品在相邻国家间的流动。

　　2.简述所得税的类型

　　所得税可分为

　　(1)分类所得税。是对纳税人的各种应纳税所得，分为若干类别，不同类别(或来源)的所得使用不同的税率，分别课征所得税。例如：把应税所得可分为报酬所得、服务报酬所得、利息所得、财产出租所得、营利所得等。根据这些所得类别，分别规定高低不等的税率，分别依率计征。分类所得税一般采用比例税率，并以课源法征收。这种税制的优点是征收方便、税源易控，可有效地防止逃税行为，但其缺点是不能按其纳税能力原则课征。此税制首创于英国，但目前实行纯粹分类所得税的国家已不多见;

　　(2)综合所得税。是对纳税人个人的各种应税所得(如工薪收入、利息、股息、财产所得等)综合征收。这种税制采用累进税率，并以申报法征收。其优点是能够量能课税、公平税负。但这种税需要纳税人纳税意识强，服从程度高，征收机关征收手段先进、工作效率高。综合所得税最先出现在德国，现为世界各国普遍使用。

　　(3)分类综合所得税。是把分类所得税与综合所得税综合起来，采用并行征收制。先按分类所得税课征，然后再对个人全年所得超过规定数额以上的部分进行综合征收加总，另按累进税率计税。这种税制既能量能课税，又使征收简便，不失为一种较好的选择。

本文选自新东方在线论坛。

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本文关键字: 同等学力经济学练习同等学力经济学

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