2015年会计硕士之其他应收款的核算

　　一、账户设置

　　“其他应收款”账户用于核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。在“其他应收款”账户下，应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。

　　二、其他应收款的会计处理

　　【例】达森公司对备用金采取定额预付制。本月份发生如下业务：

　　(1)5日，设立管理部门定额备用金，由李红负责管理。管理部门的定额备用金核定定额为300元，财务科开出现金支票。应作如下分录：

　　借：其他应收款——备用金(李红)　　　300

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　300

　　(2)16日，李红交来普通发票120元，报销管理部门购买办公用品的支出，财务科以现金补足该定额备用金。

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　120

　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　120

　　(3)22日，经批准减少管理部门定额备用金的核定定额100元，李红将100元交回财务科。

　　借：库存现金　　　　　　　　　　　　　100

　　贷：其他应收款——备用金(李红)　　　100

　　(4)30日，由于机构变动，经批准撤销管理部门定额备用金，李红交回购买办公用品支出的普通发票30元及现金170元。

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　 30

　　库存现金　　　　　　　　　　　　　　170

　　贷：其他应收款——备用金(李红)　　　　200