论述题：
1、如何理解征税中的公平与效率
2、什么是最适课税理论?该理论的主要内容有哪些?
参考答案：
1、如何理解征税中的公平与效率
(一)税收应以公平为本。
公平合理是税收的基本原则和税制建设的目标。一般的理解税收公平包括普遍征税和公平征税两个方面。
(1)普遍征税。通常指征税遍及管辖权之内的所有法人和自然人，换言之，所有有纳税能力的人都应毫无例外地纳税。
(2)平等征税。通常是指国家征税比例或数额与纳税人的负担能力相称。具体有两个方面含义：第一，纳税能力相同的人同等纳税，即所谓“横向公平”，第二，纳税能力不同的人纳税不同，即所谓“纵向公平”。必须说明，上面所提到的纳税能力，一般是以所得为代表。
(二)征税必须考虑效率的要求。
征税不仅是公平的，而且应是有效率的。这里的效率包括两层含义：一是征税过程本身的效率，即较少的征收费、便利的征收方法等;二是指征收对经济运行效率的影响，宗旨是征税必须有利于促进经济效率的提高，有效地发挥税收经济调节功能的作用。
(三)税收公平与效率的两难选择。
(1)税收的公平与效率密切相关。从总体上讲，税收的公平与效率是互相促进、互为条件的统一体。
(2)税收是公平的前提。如果税收活动阻碍经济发展，影响了GDP的增长，尽管是公平的，也是没有意义的。
(3)公平是效率的必要条件。尽管公平必须以效率为前提，但失去了公平的税收也不会是高效率的。因为税收不公平必然会戳伤企业和个人的积极性，甚至还会引致社会矛盾，从而使社会生产缺少动力和活力，自然也就无效率可言。
(4)同时兼顾公平与效率两个方面的税制才是最好的税制。但就具体的税种来说，往往不是低效率、高公平，就是高效率、低公平，高效率、高公平的最优结合是少有的。
(5)“效率型”税制最适合发展中国家，“公平型”税制最适合发达国家。发展中国家实行“效率型”税制比之实行“兼顾型"税制更能促进本国经济腾飞，发达国家实行“公平型”税制更有益于社会安定。总之，把税制的设计同本国的具体情况和长远发展战略结合起来，显然是对公平与效率二者更深层次和更高层次的兼顾。
2、什么是最适课税理论?该理论的主要内容有哪些?
(一)最适课税理论的基本含义
(1)最适课税理论研究的核心问题
最适课税理论是以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则，对构建经济合理的税制体系进行分析的理论。理想的最优课税理论是假定政府在建立税收制度和制定税收政策时，对纳税人的信息(包括纳税能力、偏好结构等)是无所不知的，而且政府具有无限的征管能力。可是，在现实中，政府对纳税人和课税对象等的了解并不完全，同时征管能力有限。所以，在这种信息不对称的情况下，最适课税理论研究的是政府如何征税才能既满足效率要求，又符合公平原则。
(2)最适课税理论的三大基石
构成最适课税理论的基石包括三个方面：第一，个人偏好、技术(一般可获得连续规模效益)和市场结构(通常是完全竞争的)要明确地表现出来。第二，政府必须通过一套管理费用低廉的有限的税收工具体系来筹措既定的收入。其中，纳税义务与其经济决策无关的一次性总付税一般不予考虑，而且，在对经济做出某些假定的情况下，税收工具的任何选择都将于个人的消费情况相关。第三，在多人模型中，效用的社会福利函数作为标准函数，计算出各种结果，据此在有限的税收工具体系中选择最适税制。
(二)最适课税理论的主要内容。
最适课税理论的观点主要体现在直接税与间接税的搭配理论、最适商品课税理论和最适所得税制理论上。
(1)直接税与间接税应该是相互补充的而非相互替代。因为这两大税系各自都有优缺点。
(2)税制模式的选择取决于政府的政策目标。如果政府的政策目标以分配公平为主，就应选择以所得税为主体税种的税制模式;如果政府的政策目标以经济效率为主，就应选择以商品税为主体税种的税制模式。
(3)逆弹性命题。这是指在最适商品课税体系中，当各种商品的需求相互独立时，对各种商品课征的各自的税率必须与该种商品自身的价格弹性成反比例。这种逆弹性命题也称为拉姆斯法则。
(4)最适商品课税要求开征扭曲性税收。这是因为政府在大多数情况下不能获得完全的信息，而且征税能力受到限制，因此，按拉姆斯法则课征商品税不能保证生产高效率，还必须课征其他扭曲性税收。同时，要使商品税具有再分配功能，也必须征收扭曲性商品税。
(5)所得税的边际税率不能过高。在政府目标是使社会福利函数最大化的前提下，社会完全可以采用较低累进程度的所得税来实现收入再分配，过高的边际税率不仅会导致效率损失，而且对公平分配目标的实现也无益。
(6)最适所得税率应呈倒“U"型。从社会公平与效率的角度来看，中等收入者的边际税率可适当高些，而低收入者和高收入者应适用相对较低的税率。
本文选自新东方在线论坛。
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