2014年会计硕士知识:出纳报告单的填制

　　出纳人员记账后，应根据现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细账、银行对账单等核算资料，定期编制“出纳报告单”和“银行存款余额调节表”，报告本单位一定时期现金、银行存款、有价证券的收、支、存情况，并与总账会计核对期末余额。

　　一、 出纳报告的填制

　　1、 出纳报告单的编制

　　(1) 出纳报告单的报告期可与本单位总账会计汇总记账的周期相一致，如果本单位总账10天汇总一次，则出细报告单10天编制一次。

　　(2) 上期结存数，是指报告期前一期期末结存数，即本期报告期前一天的账面结存金额，也是上一期出细报告单的“本期结存”数字。

　　(3) 本期收入按账面本期合计借方数字填列。

　　(4) 合计是上期结存与本期收入的合计数字。

　　(5) 本期支出按账面本期合计贷方数字镇列。

　　(6)本期结存是指本期期末账面结存数字。它等于“合计数字”减去“本期支出”数字。本期结存必须与账面实际结存数一致。

　　2、 银行存款余额调节表的编制本单位银行存款日记账同银行的对账单逐笔核对。银行账上的存款余额(也就是银行对账单上的存款余额)同本单位账上的存款余额可能不一致，造成不一致的原因有两种：

　　(1) 双方账目发生错误;

　　(2) 双方记账没有发生错误，但由于结算凭证传递时间的不同步而发生“未达账项”，即一方已经入账，而另一方尚未接到有关凭证，因而还没有入账 的事项。由前种原因造成的，则要及时更正;由后种原因造成的，要消除未达账项的影响，具体做法是编制“银行存款余额调节表”。

　　例：乐乐食品厂8月30日银行存款日记账上存款余额为4500元，银行送来的对账单上的余额为5000元，经逐笔核对，发现有以下情况;

　　(1) 月末××食品厂收到转账支票一张800元，已入账，银行尚未入账。

　　(2) 月末××食品厂开出转账支票一张700元，已入账，持票人未到银行办理转账手续，银行未入账。

　　(3) 银行代收货款900元，已入账，××食品厂未收到银行的收款通知，未入账。

　　(4) 银行代付的水电费300元，已入账，××食品厂未收到银行的付款通知，未入账。

　　根据上述情况，××食品厂可编制“银行存款余额调节表”。 调节后的余额，既不等于月末××食品厂账面余额，也不等于月末银行账面余额，而是月末时根据双方的未达账项，对双方账面余额进行调节而重新求得的余额，这个数字是月末银行存款的真实数字。对于银行已经入账而企业尚未入账的各项经济业务，不能根据上述调节表进行记账，而应在接到有关凭证以后，再编制记账凭 证，记入有关账簿。